增值税浅易征收(计税)一文搞定

发布时间:2021-12-05 00:03 阅读次数:
本文摘要:01修建业凭据财税[2016]36号文,修建业的下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。注意事项:(1)一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

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01修建业凭据财税[2016]36号文,修建业的下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。注意事项:(1)一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。(2)一般纳税人选择浅易征收的可自行开具发票。02房地工业凭据财税[2016]36号文,房地工业的下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。(3)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择使用浅易计税方法根据5%的征收率计税。

注意事项:(1)房地产开发企业接纳预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。(2)一般纳税人选择浅易征收的可自行开具发票。

但向其他小我私家销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。03物业治理服务中收取的自来水费凭据《国家税务总局关于物业治理服务中收取的自来水水费增值税问题的通告》(国家税务总局通告2016年第54号)划定:提供物业治理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税。注意事项:(1)该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费,不包罗其他污水处置惩罚费等用度。

(2)差额中“对外支付的自来水水费”需要获取正当有效凭证,包罗增值税发票或财政票据为正当有效凭证。(3)物业治理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。

04不动产谋划租赁凭据财税[2016]36号文,房地工业的下列情形可以选择浅易征收:(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。(2)公路谋划企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用浅易计税方法,减按3%的征收率盘算应纳税额。

(3)小我私家出租住房,应根据5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。注意事项:(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,与机构所在地不在同一县(市)的,应根据5%的征收率在不动产所在地预缴税款,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

(2)纳税人向其他小我私家出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。(3)其他小我私家出租不动产,可以向不动产所在田主管地税机关申请代开增值税专用发票。05销售使用过的牢固资产凭据财税[2016]36号文和财税[2008]170号文划定:(1)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的牢固资产,依照3%征收率减按2%征收增值税。(2)一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的牢固资产(未抵扣进项税额),依照3%征收率减按2%征收增值税。

注意事项:(1)一般纳税人销售自己使用过的牢固资产,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。(若放弃3%减按2%的优惠,按3%计税,则可开具专票)(2)凭据国税[2015]90号通告有关划定:纳税人销售自己使用过的牢固资产,适用浅易计税措施依照3%减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,根据3%的征收率缴纳增值税,可以开具增值税专用发票。06劳务派遣凭据财税〔2016〕47号划定:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以根据财税〔2016〕36号的有关划定,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

07转让土地使用权纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。08不动产融资租赁条约一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。09人力资源外包服务一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。

10其他可以选择浅易计税的情况(按征收率3%)(1)公共交通运输服务(2)影戏放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(3)在2016年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁条约(4)在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的谋划租赁服务(5)经认定的动漫企业为开发动漫产物提供的服务(6)县级及县级以下小型水力发电单元生产的电力。


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